Bilancio consolidato: cos’è, cosa contiene e come funziona

Tra gli strumenti fondamentali per comprendere la salute finanziaria di un gruppo societario, c’è il bilancio consolidato. Questo indice offre una visione unificata della situazione patrimoniale, finanziaria e del risultato economico dell’impresa intera, superando la mera analisi delle singole società che lo compongono.
Se vuoi saperne di più su come questo strumento può essere il migliore alleato nel comprendere le finanze del tuo gruppo societario, allora sei nel posto giusto. Entra con noi nel mondo del bilancio consolidato.Che cos’è il bilancio consolidato

In parole semplici, il bilancio consolidato rappresenta il gruppo come se fosse un’unica entità economica.
Tra i vantaggi principali del bilancio consolidato troviamo: 

  • Una valutazione completa: il bilancio consolidato permette di analizzare la performance complessiva del gruppo, tenendo conto di  interazioni e sinergie tra le diverse società.
  • Una maggiore trasparenza: questo strumento offre una visione più chiara e trasparente della situazione finanziaria del gruppo, facilitandone la comprensione da parte di stakeholder come investitori, analisti e banche.
  • Una migliore comunicazione: il bilancio consolidato consente di comunicare in modo efficace e univoco la prestazione e la solidità del gruppo ai diversi interlocutori.

Le differenze tra bilancio consolidato e bilancio d’esercizio

Il bilancio consolidato e il bilancio d’esercizio sono due documenti contabili distinti che offrono differenti livelli di analisi della situazione finanziaria di un’azienda.

Se, come accennato, il bilancio consolidato offre una visione unificata del gruppo societario, considerando tutte le società controllate come se fossero un’unica entità economica, il bilancio d’esercizio si concentra su una singola società, fornendo una rappresentazione della sua situazione patrimoniale, finanziaria e del risultato economico in un determinato periodo di tempo.

Ma andiamo più nel dettaglio. Il bilancio d’esercizio:

  • E’  redatto secondo i principi contabili nazionali.Ha lo scopo di informare investitori, analisti, istituti bancari sulla performance della singola società.

Il bilancio consolidato invece:

  • È redatto secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS). Ha lo scopo di fornire una rappresentazione più completa e trasparente della situazione finanziaria del gruppo, tenendo conto delle interazioni tra le diverse società.
  • È  obbligatorio per le società quotate in borsa e per le società che controllano altre società con determinati requisiti di dimensione.
  • È’ un documento più complesso rispetto al bilancio d’esercizio, in quanto richiede la rilevazione e l’eliminazione delle transazioni intragruppo.

Quali sono le componenti e la struttura di un bilancio consolidato

Il bilancio consolidato si articola in tre sezioni principali:

  1. Stato patrimoniale: fornisce una fotografia della situazione patrimoniale del gruppo a una specifica data, evidenziando le attività, le passività e il netto patrimoniale. 
  2. Conto economico: evidenzia il risultato economico del gruppo in un determinato periodo di tempo, mostrando ricavi, costi e utile/perdita netta.
  3. Nota integrativa: fornisce informazioni aggiuntive e spiegazioni dettagliate sulle voci del bilancio, integrando e completando i dati numerici.

Come si effettua il consolidamento di un bilancio

La redazione del bilancio consolidato è un processo complesso che richiede diverse fasi:

1. Identificazione del gruppo societario: si definiscono le società che fanno parte del gruppo ai fini del consolidamento, considerando il controllo esercitato dalla capogruppo.

2. Raccordo dei bilanci: si eliminano le transazioni intercompany, ovvero quelle avvenute tra le società del gruppo, per evitare distorsioni nella rappresentazione della situazione economica.

3. Consolidamento dei dati: si aggregano i dati contabili delle diverse società del gruppo, applicando principi contabili uniformi.

4. Redazione del bilancio consolidato: si redige il bilancio finale secondo i principi contabili internazionali, offrendo una visione unitaria del gruppo.

La procedura per il consolidamento di un bilancio

Esistono due procedure per eseguire il consolidamento del bilancio:  il metodo integrale, che prevede l’integrazione completa di tutte le voci del bilancio delle società controllate e il metodo del patrimonio netto, che si basa sull’acquisizione del patrimonio netto delle società controllate.
La scelta del metodo dipende da diversi fattori, come il tipo di controllo esercitato dalla capogruppo e la complessità del gruppo societario.

Reddito Operativo Lordo e Netto: definizione e differenze

La redazione del bilancio consolidato è obbligatoria per:

  • Società quotate in borsa.
  • Società che controllano altre società con determinati requisiti di dimensione.

Sono esonerate dall’obbligo, le piccole e medie imprese e le società che controllano aziende non residenti.

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