Prendiamo Alfa Srl, una società in Lombardia che chiude l'anno con un utile ante imposte di 100.000 € e nessuna variazione fiscale particolare. Il calcolo parte proprio da questo utile e segue due binari paralleli, uno per l'IRES e uno per l'IRAP, che poi si sommano.

Sul fronte IRES, la base imponibile coincide con l'utile di 100.000 € (in assenza di variazioni in aumento o in diminuzione) e l'aliquota è il 24%: fanno 24.000 € di imposta. Sul fronte IRAP, la base è il valore della produzione netta, che per semplicità qui coincide con l'utile, e l'aliquota ordinaria lombarda è il 3,90%: fanno altri 3.900 €. Il conto totale è quindi 27.900 €.

L'aliquota effettiva è quindi il 27,9% dell'utile: è il numero che conta davvero, più utile della singola aliquota IRES, perché racconta quanto pesano insieme tutte le imposte societarie. Se Alfa Srl decidesse poi di distribuire ai soci tutto l'utile netto, sui 72.100 € scatterebbe la ritenuta del 26% (18.746 €) e il carico complessivo salirebbe intorno al 46,6%. Cambia l'importo dell'utile e cambiano proporzioni e cifre: usa il simulatore qui sopra per vedere il tuo caso, con la tua regione e le tue opzioni.

L'IRES premiale è l'aliquota ridotta dal 24% al 20% riservata alle società che reinvestono gli utili e assumono, introdotta per il solo periodo d'imposta 2025 e dichiarata con il modello Redditi SC 2026. Non è una riduzione automatica: spetta solo a chi rispetta contemporaneamente tre condizioni, e vale una tantum, perché al momento non è stata prorogata per il 2026.

Per accedere al 20% la società deve accantonare almeno l'80% dell'utile 2025 a riserva, reinvestire una quota di quell'utile (almeno il 30%, con un minimo del 24% dell'utile 2023) in beni strumentali tecnologici 4.0 e 5.0, e aumentare l'occupazione: nuove assunzioni a tempo indeterminato con incremento di almeno l'1% dei lavoratori stabili e nessuna riduzione dell'organico complessivo. Bastano il ricorso alla cassa integrazione nel 2024-2025 o la distribuzione di quelle riserve nei due anni successivi per far decadere il beneficio.

Attenzione a un punto che sfugge spesso: anche quando spetta il 20%, gli acconti dell'anno successivo vanno calcolati con l'aliquota ordinaria del 24%. Il risparmio riguarda il saldo, non l'acconto. Il simulatore lo gestisce già in automatico: attiva l'opzione "IRES premiale" e confronta i due scenari. In F24 l'imposta agevolata si versa con i codici tributo 2048 (saldo) e 2049 (acconto).

Gli utili di una SRL sono tassati due volte: prima in capo alla società con IRES e IRAP, poi in capo al socio quando vengono distribuiti sotto forma di dividendi. È la cosiddetta doppia imposizione economica, ed è la differenza sostanziale rispetto a una ditta individuale, dove l'utile è tassato una sola volta con l'IRPEF dell'imprenditore.

Per i soci persone fisiche che detengono la partecipazione fuori dal regime d'impresa, i dividendi scontano una ritenuta a titolo d'imposta del 26%: la società la trattiene al momento della distribuzione e la versa con il codice tributo 1035. Al socio arriva il netto e non deve dichiarare nulla, perché la tassazione è già definitiva. Su 72.100 € di utile netto distribuito, per esempio, la ritenuta è di 18.746 € e al socio restano 53.354 €.

Ecco perché la scelta tra trattenere gli utili in società o distribuirli pesa parecchio, e perché molti amministratori valutano l'alternativa tra dividendo e compenso amministratore: il compenso è deducibile per la società e riduce l'IRES, ma è tassato IRPEF in capo a chi lo riceve e sconta i contributi. Non esiste una risposta valida per tutti: dipende dall'utile, dall'aliquota IRPEF personale e dalla necessità di cassa. Il simulatore ti mostra il carico complessivo con e senza distribuzione, così parti dai numeri.

Le tasse non sono l'unico costo di una SRL. Ogni anno, a prescindere dall'utile, una società di capitali sostiene una serie di costi di gestione fissi che è bene mettere a bilancio quando si valuta se la forma societaria conviene. Metterli in fila aiuta a capire la soglia di utile sotto la quale una SRL diventa poco efficiente.

Le voci principali sono quattro. I contributi INPS dell'amministratore, se iscritto alla Gestione Separata o alla Gestione Commercianti, che possono valere alcune migliaia di euro l'anno. Il commercialista, che per una SRL con contabilità ordinaria parte tipicamente da 1.500-3.000 € annui e sale con la complessità. Il diritto camerale annuale dovuto alla Camera di Commercio. E la tassa di concessione governativa sui libri sociali, oltre ai costi una tantum di costituzione con il notaio. A questi si aggiungono spese variabili come la PEC, la firma digitale e l'eventuale revisione.

Sono cifre che il simulatore non calcola, perché dipendono dalla tua situazione, ma vanno tenute a mente accanto al conto di IRES e IRAP: è la somma di imposte e costi fissi a dirti il carico reale della tua SRL. Tenere sotto controllo queste uscite ricorrenti, insieme alle scadenze fiscali, è esattamente il tipo di visione d'insieme che un software di gestione finanziaria ti dà ogni giorno.

La maxi-deduzione per le nuove assunzioni è un'agevolazione che abbassa la base IRES di chi assume a tempo indeterminato: il costo del nuovo personale si deduce maggiorato del 20% (deduzione al 120%), che sale al 30% (130%) per le categorie svantaggiate come giovani under 30, donne con figli, ex percettori di reddito di cittadinanza e persone con disabilità. È confermata per il triennio 2025-2027 ed è, di fatto, l'erede dell'ACE per premiare chi investe, in questo caso sul lavoro anziché sul capitale.

La maggiorazione spetta solo se c'è incremento occupazionale reale: i dipendenti a tempo indeterminato a fine anno devono essere più di quelli dell'anno prima, considerando anche le società del gruppo. Riduce esclusivamente l'IRES, non l'IRAP, e per legge non si considera nel calcolo degli acconti, che restano parametrati all'imposta piena. Nel simulatore attivi l'opzione "Maxi-deduzione assunzioni", inserisci il costo agevolabile e scegli 120% o 130%: vedrai la deduzione applicata alla sola base IRES e gli acconti calcolati correttamente al lordo.

L'IRAP è l'imposta regionale sulle attività produttive: si applica al valore della produzione netta di un'impresa, non all'utile. È dovuta da società di capitali, società di persone e professionisti con autonoma organizzazione, e viene versata alla regione in cui l'attività ha sede. Per le SRL l'aliquota ordinaria è il 3,90%, ma ogni regione può aumentarla o ridurla.

La differenza chiave rispetto all'IRES è la base di calcolo: l'IRAP non ammette in deduzione gli interessi passivi, il costo del personale a tempo determinato e i compensi occasionali. Per questo la sua base imponibile è quasi sempre più ampia dell'utile, e l'imposta si paga anche in anni in cui la società guadagna poco. Chi la paga, quando si versa e con quali aliquote lo vedi in dettaglio nelle sezioni qui sotto.